Новости
Эксперты Федеральной Палаты налоговых консультантов ежедневно анализируют огромный массив налоговых новостей и событий, в режиме нон-стоп проводят обзор изменений законодательства, отслеживают налоговые споры, судебные решения и тенденции судебной практики, позиции Минфина и ФНС России и комментируют самые значимые вопросы налогового правоприменения.
Основанием для обращения в суд явилось несогласие общества (ООО «Морская дирекция») с решением налогового органа о доначислении НДС, привлечении к налоговой ответственности в связи неправомерным неотражением безвозмездной передачи неотделимых улучшений земельного участка в налоговой декларации по НДС.
Минфин России в письме от 24.12.2021 № 03-04-05/105745 указал на невозможность уплаты налога на профессиональный доход в отношении процентов, полученных по договору займа. Взаимоотношения по договорам займа не имеют признаков оказания услуг, поэтому доход, полученный в виде процентов по договорам займа, не признается объектом обложения НПД.
По мнению налогоплательщика (Федеральное казенное учреждение «Исправительная колония № 29»), им соблюдены условия для применения налоговой ставки по водному налогу, установленной п. 3 ст. 333.12 НК РФ для водоснабжения населения: вода используется для питьевого и хозяйственно-бытового снабжения осужденных.
Руководитель Федеральной налоговой службы на заседании Общественного совета при ФНС России сообщил о ключевых проектах на 2022 год. Так, уже почти подготовлен законопроект по автоматизированной упрощенной системе налогообложения (АУСН). Ранее новый налоговый спецрежим называли УСН.онлайн.
Традиционно Минфин России подготовил Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2021 год - приложение к письму Минфина России от 18.01.2022 № 07-04-09/2185.
Налогоплательщик, оспаривая решения налогового органа о доначислении НДС, полагал, что целью предоставления субсидий являлась компенсация недополученных доходов; поскольку затраты предприятия превысили расходы, рассчитанные по утвержденным тарифам на тепловую энергию, субсидии направлены на компенсацию разницы между стоимостью фактически приобретенного топлива и топлива, учтенного в утвержденном тарифе, то есть на компенсацию убытков.
Основанием для вынесения оспариваемого решения налогового органа послужили, в том числе выводы о неправомерном занижении обществом (ООО «ДНА Медиа») налоговой базы по НДС на суммы полученных авансов. Общество не опровергло факт получения авансовых платежей по договорам оказания рекламных услуг, но поскольку услуги не оказаны, авансовые платежи были новированы в займы, получение которых не подлежит обложению НДС.
Верховный Суд РФ в Определении от 12.01.2022 № 301-ЭС21-26184 согласился с выводами судов апелляционной и кассационной инстанций, поддержавших решение налогового органа об отказе налогоплательщику (ООО «Приоритет Моторс») в предоставлении субсидии, предусмотренной постановлением Правительства РФ от 24.04.2020 № 576, за апрель и май 2020 года.
Минфин России выпустил Информационное сообщение от 13.01.2022 № ИС-учет-36 в связи с принятием Федерального закона от 30.12.2021 № 435-ФЗ, которым внесены изменения в ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», направленные на совершенствование работы государственного информационного ресурса бухгалтерской отчетности (ГИРБО).
ФНС России проинформировала налогоплательщиков об изменениях в порядке исчисления и уплаты НДФЛ с 2022 года. В частности, в декларации 3-НДФЛ уже за 2021 год можно не указывать доходы от продажи недвижимости или другого имущества (за исключением ценных бумаг) до истечения трех или пяти лет владения им, если доходы не превышают фиксированные размеры имущественных налоговых вычетов.
Налогоплательщик («Концерн Кизлярский электромеханический завод») оспорил в суде решение о проведении выездной налоговой проверки, дважды направленное налогоплательщику с указанием разных предметов проверки: сначала - «по всем налогам, сборам, страховым взносам», через два дня - «налог на прибыль».
Согласно подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ при реализации покупных товаров их стоимость признается расходом в целях налогообложения прибыли одним из методов оценки товаров, установленных учетной политикой, в том числе по средней стоимости.
В связи с обязательным применением с 1 января 2022 года ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды» ФНС России письмом от 12.01.2022 № БС-4-21/111@направила территориальным налоговым органам разъяснение Минфина России - письмо Минфина России от 11.01.2022 № 03-05-04-01/402 - о порядке определения налоговой базы по налогу на имущество организаций в отношении недвижимого имущества, переданного по договору финансовой аренды.
Налогоплательщик оспорил в суде требование налогового органа о представлении документов, касающихся деятельности индивидуального предпринимателя за 2019 год (договоры, акты выполненных работ, регистры налогового учета и др.), полагая, что требование вынесено с нарушением норм налогового законодательства.
Минфин России в письме от 20.12.2021 № 03-03-06/1/103534 напомнил, что критерии признания имущества амортизируемым установлены в п. 1 ст. 256 НК РФ. В частности, амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 рублей.
ФНС России напомнила, что налогоплательщики, имеющие право на льготы по транспортному и земельному налогам, могут направить в налоговый орган по своему выбору заявление об их предоставлении. Они также вправе приложить к заявлению подтверждающие документы. Налоговая служба рекомендует представить заявления о налоговых льготах за 2021 год до 1 апреля 2022 года.
Основанием для доначисления НДС по результатам камеральной налоговой проверки послужило неправомерное применение обществом (ООО РКЗ «Кайтес») пониженной ставки НДС 10% при реализации рыбопродукции (печень минтая-сырец). Несогласие с решением налогового органа явилось поводом для обращения в суд.
Основанием доначисления индивидуальному предпринимателю налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, послужил вывод инспекции о занижении налоговой базы в результате невключения в нее дохода от реализации недвижимого имущества, принадлежавшего налогоплательщику на праве собственности.
Налогоплательщик (ООО «Сибирская аграрная компания») обжаловал в суде решение налогового органа, которым доначислен в том числе налог на прибыль организаций. При этом инспекция определила размер доначислений, применив расчетный метод на основании данных об иных (аналогичных) налогоплательщиках. Хотя обществом были представлены в налоговый орган счета-фактуры, универсальные передаточные акты, товарные накладные, товарно-транспортные накладные. Но налоговый орган счел, что данные документы подтверждают только расходы и налоговые вычеты по НДС, а документы, подтверждающие полученные доходы, заявленные в налоговой декларации, представлены не были.
С 1 января 2022 года от уплаты НДС освобождаются услуги общественного питания в ресторанах, кафе, столовых и иных аналогичных объектах, а также их выездное обслуживание (подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ). Применение льготы возможно при выполнении нескольких условий за предшествующий календарный год.
ФНС России напомнила налогоплательщикам НДФЛ, что представить декларацию о доходах, полученных в 2021 году, необходимо до 4 мая 2022 года. Форма налоговой декларации (форма 3-НДФЛ) утверждена приказом ФНС России от 15.10.2021 № ЕД-7-11/903@. Отчитаться о своих доходах должны индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица.
С 1 января 2022 года обязательны к применению четыре федеральных стандарта бухгалтерского учета, в их числе Федеральный стандарт бухгалтерского учета ФСБУ 27/2021 «Документы и документооборот в бухгалтерском учете», утвержденный приказом Минфина России от 16.04.2021 № 62н. Указанный ФСБУ устанавливает требования к документам бухгалтерского учета и документообороту в бухгалтерском учете экономических субъектов, за исключением организаций бюджетной сферы.
ФНС России в письме от 20.12.2021 № БС-2-21/1803@ напомнила, что родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе и исполняют обязанности по уплате налогов в отношении этого имущества.
Поводом обращения налогоплательщика (СК «Сибстрой») в суд послужило нарушение сроков проведения выездной налоговой проверки: решение о проведении налоговой проверки вынесено 18.09.2017, а решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности принято 06.09.2019, которое 01.10.2019 вручено налогоплательщику. В рамках дела № А46-14338/2020 суды трех инстанций пришли к выводу, что нарушение срока вынесения решения не является нарушением существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки и само по себе не влечет незаконность указанного решения.
ФНС России проинформировала, что ознакомиться с условиями и порядком получения рассрочки поможет «Интерактивный помощник в получении рассрочки по уплате налогов» https://www.nalog.gov.ru/rn77/rnp/
Национальная система прослеживаемости товаров (НСПТ) регулируется постановлением Правительства РФ от 01.07.2021 № 1108. К товарам, подлежащим прослеживаемости, отнесены, в частности: холодильники, морозильники, стиральные машины, мониторы, проекторы, телевизионные приемники; автопогрузчики, бульдозеры, грейдеры, погрузчики, экскаваторы, трамбовочные машины, дорожные катки; детские коляски и детские автокресла. Письмом ФНС России от 03.12.2021 № ЕА-4-15/16911@ направлены Рекомендации по осуществлению налогового контроля с использованием национальной системы прослеживаемости товара.
В соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах. Но как следует из письма ФНС России от 02.12.2021 № ЕА-4-15/16838, налоговые органы злоупотребляют своим правом.
В ходе камеральной налоговой проверки установлено, что общество (ООО «Фильтротекс») предъявило НДС, уплаченный при ввозе товаров на территорию РФ в 1 квартале 2018 года, хотя штамп о разрешении на выпуск товаров проставлен таможней 21.04.2018, то есть датой, относящейся к 2 кварталу 2018 года. На этом основании инспекцией обоснованно отказано обществу в праве на налоговый вычет, доначислен НДС, начислены пени.
Минфин России в письме от 08.12.2021 № 03-03-07/99864 разъяснил, что для целей налогового и бухгалтерского учета первичный учетный документ в виде электронного документа должен соответствовать требованиям бухгалтерского законодательства, а также законодательства, регулирующего порядок составления электронных документов и правила их подписания электронной подписью.
Минфин России в письме от 08.12.2021 № 03-03-07/99838 напомнил, что в общем случае расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходы, связанные с такой передачей, относятся к расходам, не учитываемым в целях налогообложения прибыли организаций (п. 16. ст. 270 НК РФ).
