в налоговых правонарушениях.
Практический курс «Сделки на стыке гражданского и налогового права»
Продление квалификационного аттестата Федеральной Палаты налоговых консультантов
1. Гражданское и налоговое законодательство: публичное и частное право, источники права, основные принципы. Административная функция государства и ее соотношение с принципом свободы предпринимательской деятельности.
2. Регулирование деятельности юридических лиц: адрес юридического лица, регистрация филиалов, представительств и прочих обособленных подразделений, статус международных компаний. Ответственность за осуществление предпринимательской деятельности без регистрации.
3. Должная осмотрительность и добросовестность при выборе контрагентов – требования с точки зрения гражданского права, сведения в ЕГРЮЛ и прочие источники информации о контрагентах.
4. Включение полезных условий о статусе контрагента в хозяйственные договоры в рамках заверений об обстоятельствах (ст. 431.2 ГК РФ).
5. Дисквалификация единоличного исполнительного органа юридического лица: основания, последствия.
1. Различия в регулировании вопросов заключения хозяйственных сделок: оформление доверенностей на представителей, оформление полномочий представителей при смене единоличного исполнительного органа, способы подписания договоров (применение аналогов собственноручной подписи), заключение договоров конклюдентными действиями.
2. Недействительные сделки и их последствия. Мнимые и притворные сделки в хозяйственной деятельности. Сделки юридических лиц, регистрация которых признана недействительной. Защита интересов кредиторов при ликвидации юридического лица, фактически прекратившего свою деятельность.
3. Порядок заключения сделок с заинтересованностью и сделок между взаимозависимыми лицами.
4. Особенности заключения отдельных договоров: мены, дарения, безвозмездного пользования имуществом, договора долгосрочной аренды, посреднических договоров и пр., реализация прощения долга.
5. Соотношение судебной практики и практики налоговых органов.
1. Полномочия ФНС по квалификации и переквалификации сделки. Виды переквалификации сделок. Стадии переквалификации.
2. Условия договора в целях предупреждения рисков по статье 54.1 НК РФ: о чем не стоит забывать, заключая договор.
3. Стандарты ФНС по доказыванию реальности/нереальности сделки. Стандарт проявления налогоплательщиком должной осмотрительности в выборе контрагента. Критерии проверки деловой цели и выбора контрагента. Налоговая оговорка – инструмент ФНС.
4. Сделки под пристальным вниманием ФНС: договор купли-продажи доли в ООО, договор страхования груза, договор подряда на капитальный ремонт, договор на НИОКР, договор лизинга, договор комиссии, агентский договор, инвестиционный договор, лицензионный договор, договор на оказание услуг по подбору и адаптации персонала, договор с самозанятым (ИП), договор на представление персонала, договор с управляющим ИП, договор хранения, договор займа и т.п.
5. Порядок взыскания недоимки по результатам налоговой переквалификации.
6. Защита сделки от переквалификации.
1. Договор аренды.
- Отражение в доходах и расходах арендной платы, в том числе компенсации коммунальных и прочих услуг.
- Налоговые риски при предоставлении арендных каникул в виде освобождения от арендной платы.
- Налоговые последствия внесения обеспечительных платежей.
- Учет расходов на страхование при расчете налога на прибыль.
- Расходы на текущий и капитальный ремонт арендованного помещения.
- Неотделимые улучшения: учет в целях исчисления налога на прибыль и НДС.
2. Договор поставки.
Налоговые последствия особых условий:
- о переходе права собственности на товар;
- о перечислении аванса, в том числе при ликвидации поставщика;
- о возмещении расходов на доставку;
- об изменении стоимости ранее отгруженного товара, предоставлении скидки или премии;
- об отсрочке платежа.
3. Посреднический договор.
- Типичные причины переквалификации посреднических договоров.
- Особенности признания доходов и расходов посредником и лицом, в интересах которого действует посредник.
4. Договор подряда (возмездного оказания услуг).
Налоговые последствия:
- составления и подписания актов в разные сроки;
- зачета перечисленных авансов;
- условий о поэтапной передаче результатов выполненных работ и их отсутствие;
- аннулирования заказов.