Минфин России в письме от 07.02.2022 № 03-01-10/7881 высказал свою позицию по вопросу исчисления НДС, НДФЛ, налога на прибыль и страховым взносам при предоставлении организацией безвозмездно продуктов питания работникам, оплате питания и выплате денежной компенсации на питание.
Так, при предоставлении безвозмездно продуктов питания сотрудникам организации, персонификация которых не осуществляется, объекта налогообложения НДС и права на вычет налога, предъявленного по данным товарам, не возникает. В случае предоставления безвозмездно продуктов питания сотрудникам организации, персонификация которых осуществляется, в отношении указанных продуктов питания возникают объект налогообложения НДС и право на вычет налога, предъявленного по данным товарам. Выплаты сотрудникам денежных средств в виде компенсации стоимости питания не облагаются НДС.
В части НДФЛ стоимость питания трактуется в качестве доходов в натуральной форме и облагается НДФЛ. Также денежная компенсация на питание, выплачиваемая организацией своим работникам на основании принятого в организации локального нормативного акта, подлежит обложению НДФЛ. Вместе с тем отметим, что согласно п. 5 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015, полученная в натуральной форме выгода подлежит налогообложению, если она не носит обезличенного характера и может быть определена в отношении каждого из граждан, являющихся плательщиками налога. Иными словами, возможность персонификации дохода важная и для НДФЛ.
Не исключает Минфин России возможности учета расходов на питание работников в целях налогообложения прибыли в двух случаях:
- в случае, если действующим законодательством предусмотрено специальное питание для отдельных категорий работников;
- если такая обязанность работодателя установлена трудовым и (или) коллективным договорами и, соответственно, является частью системы оплаты труда работников.
По мнению Минфина России, стоимость питания, а также компенсация на питание подлежат обложению страховыми взносами, поскольку указанные затраты осуществляются работодателем на основании принятого в организации локального нормативного акта, а не в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления.
