ФНС России в письме от 25.03.2020 № СД-4-3/3626@ проинформировала, что постановлением Правительства РФ от 25.03.2022 № 470 срок уплаты ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль организаций по сроку 28 марта 2022 года должен быть уплачен не позднее 28 апреля 2022 года.
Продление срока уплаты ежемесячного авансового платежа не влечет изменения порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций при составлении декларации за 1 квартал 2022 года. Соответственно, для расчета суммы авансового платежа «к доплате» или «к уменьшению» по итогам первого квартала (строки 270, 271, 280, 281 Листа 02 декларации) при определении показателей по строкам 210, 220, 230 учитывается сумма ежемесячных авансовых платежей первого квартала (включая ежемесячный авансовый платеж, по которому перенесен срок уплаты).
При этом необходимо иметь ввиду, что если разница между суммой авансового платежа, исчисленного за первый квартал (строка 180 Листа 02 декларации), и суммами начисленных и уплаченных ежемесячных авансовых платежей по срокам не позднее 28 января и не позднее 28 февраля 2022 года (2/3 части от показателей строк 320, 330 Листа 02 декларации за 9 месяцев 2021 года) отрицательна или равна нулю, то уплата ежемесячного авансового платежа, по которому перенесен срок уплаты, не осуществляется.
ФНС России на примерах рассмотрела особенности расчета уплачиваемого ежемесячного авансового платежа по сроку 28 апреля (с учетом переноса срока) во избежание переплаты налога.
Налоговая служба отметила, что ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате во втором квартале 2022 года (в том числе по сроку не позднее 28 апреля), исчисляются и уплачиваются в общеустановленном порядке.
