Минфин России в письме от 22.03.2022 № 03-03-06/1/22054 разъяснил, как быть IT-компании, не выполнившей необходимые условия для применения пониженной ставки (0% - в течение 2022 – 2024 г.г.) по налогу на прибыль организаций и пониженных тарифов по страховым взносам по итогам I квартала 2022 г.

Напомним, что п. 1.15 ст. 284 НК РФ, подп. 3 п. 1 и подп. 1.1 п. 2 ст. 427 НК РФ установлены нулевая ставка по налогу на прибыль  и пониженный совокупный тариф по страховым взносам в размере 7,6% для аккредитованных российских организаций, которые осуществляют деятельность в области информационных технологий. Для их применения организацией по итогам каждого отчетного (налогового) периода должны соблюдаться условия, в том числе в части доходов от IT-деятельности, которые должны составлять не менее 90% в сумме всех доходов организации. А для применения пониженных тарифов страховых взносов – еще и выполнение необходимых условий о доле доходов от IT-деятельности и средней численности работников за 9 месяцев предшествующего года.

Невыполнение установленных условий по итогам I квартала лишает организацию налоговых преференций.

Однако при выполнении организацией необходимых условий по итогам следующих отчетных (расчетного) периодов 2022 года (полугодия, 9 месяцев и расчетного периода - календарного года) она вправе применять пониженные тарифы страховых взносов с начала этого расчетного периода, т.е. с 1 января 2022 года, и может произвести перерасчет страховых взносов за первый квартал 2022 года, рассчитанных исходя из общеустановленных тарифов страховых взносов. При этом организации следует представить уточненный расчет по страховым взносам за первый квартал 2022 года. В аналогичном порядке организация по итогам полугодия, 9 месяцев и налогового периода 2022 года вправе применять пониженные ставки по налогу на прибыль организаций к налоговой базе, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода (т.е. с 1 января 2022 года).