КАК СОЗДАЕТСЯ РЕЗЕРВ ПО СОМНИТЕЛЬНЫМ ДОЛГАМ
25 мая 2022 г.
Минфин России в письме от 14.04.2022 № 03-03-06/1/32850 привел пошаговый алгоритм формирования резерва сомнительных долгов в целях налогообложения прибыли.
Исчисление суммы резерва по сомнительным долгам в течение налогового периода осуществляется налогоплательщиком в следующем порядке:
- рассчитанная по результатам инвентаризации сумма резерва корректируется с учетом установленных предельных величин резерва — 10% от выручки за предыдущий налоговый период или 10% от выручки за текущий отчетный период (в зависимости от того, какая величина больше);
- сумма скорректированного резерва сравнивается с суммой его остатка, исчисляемого как разница между суммой резерва, исчисленного на предыдущую отчетную дату по правилам, установленным п. 4 ст. 266 НК РФ, и суммой безнадежных долгов, возникших после предыдущей отчетной даты;
- если сумма резерва, исчисленного на отчетную дату, меньше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода, разница подлежит включению в состав внереализационных доходов налогоплательщика в текущем отчетном (налоговом) периоде, если больше — разница подлежит включению во внереализационные расходы в текущем отчетном (налоговом) периоде.
Минфин России уточнил, что установленное ограничение (в размере 10% от выручки за предыдущий налоговый период или 10% от выручки за текущий отчетный период) применяется к расчетной сумме резерва по сомнительным долгам, исчисленной по результатам инвентаризации по всем долгам, соответствующим понятию сомнительного долга.
