Минфин России в письме от 29.07.2022 № 03-07-11/73602 разъяснил, что организация вправе включить в налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода сумму выявленной ошибки (искажения), которая привела к излишней уплате налога на прибыль в предыдущем налоговом периоде, только в случае получения прибыли в текущем отчетном (налоговом) периоде.
В соответствии с абзацем третьим п. 1 ст. 54 НК РФ налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.
Как отмечает Минфин России, ст. 54 НК РФ не ограничивает право налогоплательщика на перерасчет налоговой базы и суммы налога истечением трехлетнего срока, установленного для зачета или возврата суммы излишне уплаченного налога (п. 7 ст. 78 НК РФ). Вместе с тем перерасчет налоговой базы и суммы налога на основании абзаца третьего п. 1 ст. 54 НК РФ не влечет увеличения срока, установленного п. 7 ст. 78 НК РФ.
По мнению Минфина России, при наличии убытка перерасчет налоговой базы текущего отчетного (налогового) периода в связи с выявлением допущенной ошибки производиться не может.
