Весной и летом внесены очередные изменения в главу 21 НК РФ. В связи с этим ФНС России в письме от 28.09.2022 № СД-4-3/12845@ рекомендовала до внесения изменений в Порядок заполнения налоговой декларации использовать новые коды операций в соответствующих разделах декларации.
С 1 июля 2022 года применяется подп. 26.2 п. 2 ст. 149 НК РФ, согласно которому не подлежит налогообложению НДС передача исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании договора коммерческой концессии.
С 14 июля 2022 года ст. 161 НК РФ дополнена новым п. 5.2, в соответствии с которым при реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации иностранными лицами, указанными в п. 1 ст. 161 НК РФ, в счет выкупа выпущенных ими цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, обязанности налогового агента возложены на операторов информационных систем, в которых выпущены указанные цифровые права.
С 1 октября 2022 года согласно новому п. 10.1 ст. 174.2 НК РФ при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме, местом реализации которых признается территория Российской Федерации, организациям и индивидуальным предпринимателям, состоящим на учете в налоговых органах, исчисление и уплата НДС производятся указанными организациями и ИП в качестве налоговых агентов в порядке, предусмотренном п. 1 и 2 ст. 161 НК РФ (если иное не предусмотрено п. 10 ст. 174.2 НК РФ).
Порядком заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденному приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, коды операций, осуществляемых налоговыми агентами, отражаются в разделе 2, а операции, не подлежащие налогообложению, — в разделе 7 декларации по НДС.
В отсутствие необходимых кодов ФНС России рекомендовала использовать коды:
- 1011217 — операции, указанные в подп. 26.2 п. 2 ст. 149 НК РФ;
- 1011719 — операции, указанные в п. 5.2 ст. 161 НК РФ;
- 1011720 — операции, указанные в п. 10.1 ст. 174.2 НК РФ.
