Минфин России в письме от 16.11.2022 № 03-07-11/111868 рассмотрел налоговые последствия предоставления российской организации иностранным лицензиаром (ИП Казахстана) по лицензионному договору прав на использование музыкальных произведений и видеоклипов в электронной форме.
Министерство разъяснило, что предоставление таких прав является услугой, а местом их реализации признается территория Российской Федерации, и, соответственно, такие услуги являются объектом обложения НДС в Российской Федерации. Российская организация-покупатель обязана исчислить и уплатить в бюджет НДС в качестве налогового агента (ст. 161 НК РФ).
В части исполнения обязанностей налогового агента по НДФЛ следует учитывать нормы международного договора, положения которого имеют приоритет над национальным законодательством.
Согласно п. 2 ст. 12 Конвенции между Правительством РФ и Правительством Республики Казахстан об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал от 18.10.1996 роялти могут облагаться налогом в договаривающемся государстве, в котором они возникают, и в соответствии с законодательством этого государства, но если получатель и фактический владелец роялти является резидентом другого договаривающегося государства, то налог, взимаемый таким образом, не должен превышать 10% общей суммы роялти. При этом термин «роялти» означает платежи любого вида, получаемые в качестве вознаграждения за использование или предоставление права использования любого авторского права на произведения литературы, искусства или науки, включая компьютерные программы, кинематографические и телевизионные фильмы, видеофильмы или записи для радио и телевидения.
