Ответы на этот и другие вопросы, связанные с введением с 1 января 2023 года единого налогового счета, размещены на официальном сайте ФНС России, сервис «Часто задаваемые вопросы» https://www.nalog.gov.ru/rn77/service/kb/
Основанием для доначисления налога на прибыль по оспариваемому эпизоду послужил вывод налогового органа о занижении налоговой базы по налогу на прибыль вследствие неправомерного завышения в 2017 году расходов на стоимость списанных (утилизированных) ТМЦ, лекарственных препаратов, упаковочных материалов, печатной продукции.
Оспариваемым решением физлицу доначислен НДФЛ в связи с отказом в предоставлении имущественного вычета в отношении дохода от продажи недвижимости, поскольку проданный объект не предназначен для использования в личных целях, а расходы документально не подтверждены.
Минфин России в письме от 16.11.2022 № 03-07-11/111868 рассмотрел налоговые последствия предоставления российской организации иностранным лицензиаром (ИП Казахстана) по лицензионному договору прав на использование музыкальных произведений и видеоклипов в электронной форме.
Оспариваемым решением налогового органа Обществу доначислен НДС, начислены пени и штраф в связи с нарушением требований п. 1 ст. 54.1 НК РФ и неправомерным принятием НДС к вычету по взаимоотношениям со спорным контрагентом.
Остается менее двух недель до наступления 2023 года. А с ним приходит и новый порядок уплаты налогов, страховых взносов. ФНС России проинформировала, что в связи с внедрением с 1 января 2023 года института Единого налогового счета налоговые органы проводят информационную кампанию по представлению сообщений о состоянии расчетов с бюджетом.
Оспариваемым решением индивидуальному предпринимателю доначислен единый налог, уплачиваемый при применении УСН, в связи с занижением налоговой базы на сумму дохода, полученного от реализации 1/2 доли объекта жилой недвижимости и земельного участка.
Совсем недавно Минфин России в письме от 24.01.2019 № 03-03-06/1/3843 утверждал, что служебная квартира в целях налогообложения прибыли не относится к основным средствам, подлежащим амортизации. Но вот появилось письмо Минфина России от 14.11.2022 № 03-03-06/1/110896.
ФНС России в письме от 06.12.2022 № БС-4-21/16491@ напомнила, что ставка по земельному налогу не может превышать 0,3% в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ). А по какой ставке исчислять налог, если объект жилищного фонда снесен?
Оспариваемым решением Обществу доначислен НДС и налог на прибыль организаций в связи с признанием нереальности сделок с двумя контрагентами.
Утратив право на применение УСН, Общество не исчислило НДС по спорным государственным и муниципальным контрактам, поскольку работы по ним были начаты и практически завершены в период, когда налогоплательщик находился на УСН, цена контрактов определена без учета НДС; счета-фактуры также выставлялись контрагентам без НДС.
Минфин России в письме от 15.11.2022 № 03-08-05/110995 разъяснил, что положения соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН) не распространяются на УСН в силу того, что данная система налогообложения не является аналогичной тем налогам, на которые распространяется Соглашение.
Минфин России в письме от 16.11.2022 № 03-03-06/1/111785 напомнил, что налогоплательщики с 01.01.2020 самостоятельно принимают и отражают в учетной политике для целей налогообложения решение об использовании права на применение инвестиционного налогового вычета ко всем или к отдельным объектам основных средств.
Минфин России в письме от 08.12.2022 № № 03-05-04-01/120350 напомнил, что в отличие от налоговой льготы налоговая ставка (в том числе дифференцированная или пониженная) является обязательным элементом налогообложения, и налогоплательщик не может произвольно ее применять или отказаться от ее применения (Определение КС РФ от 15.07.2007 № 372-О-П).
На сайте ФНС России создана промостраница (https://www.nalog.gov.ru/rn77/ens/), которая поможет налогоплательщикам разобраться во всех нюансах перехода на новый порядок учета обязательных платежей — единый налоговый счет.
Основанием для принятия оспариваемого решения послужил вывод Инспекции о том, что в целях получения необоснованной налоговой выгоды Обществом применена схема «дробления бизнеса» путем осуществления хозяйственной деятельности через взаимозависимую организацию, применявшую УСН.
ФНС России в письме от 28.11.2022 № СД-4-3/15979@ напомнила, что с 01.07.2022 при реализации услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения, которые являются объектами туристической индустрии, исчисление НДС производится по ставке 0% (подп. 19 п. 1 ст. 164 НК РФ).
Приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@ (зарегистрирован в Минюсте России 06.12.2022, регистрационный № 71387) утверждены форма, порядок заполнения и формат представления уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов в электронной форме.
Приказом ФНС России от 28.10.2022 № ЕД-7-17/987@ (зарегистрирован в Минюсте России 05.12.2022, регистрационный № 71362) утвержден Перечень государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с Российской Федерацией.
Минфин России в письме от 10.11.2022 № 03-03-06/3/109215 не возражает против учета расходов работника в командировке на проезд в такси в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, при условии их документального подтверждения и экономической обоснованности.
В оспариваемом решении налоговый орган пришел к выводу о нарушении обществом п. 1 ст. 54.1 НК РФ, неправомерном учете при исчислении налога на прибыль и НДС расходов и налоговых вычетов по контрагентам, не осуществлявшим реальной хозяйственной деятельности, умышленном искажении сведений о фактах хозяйственной деятельности в целях уменьшения налоговых обязанностей перед бюджетом.
В перечень 2023 года вошли 4403 физкультурно-спортивных организации и индивидуальных предпринимателя, осуществляющих деятельность в области физической культуры и спорта в качестве основного вида деятельности.
На сайте ФНС России в формате открытых данных размещены сведения организаций за 2021 год о недоимках и задолженностях по пеням и штрафам (по каждому налогу и сбору, страховому взносу), а также о штрафах за налоговые правонарушения.
Оспариваемым решением налогового органа Обществу доначислен НДС и налог на прибыль организаций в связи с неправомерным принятием к вычету НДС со стоимости услуг лизинга и технического обслуживания автомобилей, а также неправомерным признанием указанных затрат в расходах.
Нередко налогоплательщику приходится сталкиваться с необходимостью определения средней и среднесписочной численности работников. Минтруд России в письме от 27.10.2022 № 14-1/10/В-14878 разъяснил порядок расчета указанных показателей в случае временного перевода работника на работу к другому работодателю.
ФНС России проинформировала, что с начала 2022 года налоговыми органами заключено более 450 мировых соглашений с компаниями и гражданами на сумму свыше 14 млрд руб., что вдвое превышает сумму урегулированного долга по сравнению с аналогичным периодом 2021 года.
Решением налогового органа Обществу доначислен земельный налог в связи с неправомерным неприменением повышающего коэффициента 2 в отношении земельных участков, имеющих разрешенное использование «индивидуальные жилые дома».
Суды согласились с выводом налогового органа о необходимости включения в налоговую базу по строительно-монтажным работам, выполненным для собственного потребления, стоимости материалов, использованных самим Обществом.
В 2021 и 2022 годах при исчислении НДФЛ налоговыми агентами применяются налоговые ставки 13% и 15% с суммы дохода, превышающего 5 млн руб., применительно к каждой налоговой базе отдельно.
Доход от продажи жилого помещения (в т. ч. комнаты, квартиры) освобождается от налогообложения независимо от срока его нахождения в собственности налогоплательщика при выполнении условий, указанных в п. 2.1 ст. 217.1 НК РФ.
